一、项目基本情况及特点

该项目总建筑面积*****.**平方米，其中办公建筑面积****.**平方米，商业建筑面积****.**平方米，文化设施建筑面积***.**平方米，物业用房**.**平方米，开闭所***.*平方米，变配电间***.**平方米，公厕**.**平方米，消控室**.**平方米，运营商机房**.**平方米，广电机房**.**平方米，物管网机房**.**平方米，架空层（计容）***.**平方米，架空层（不计容）***.**平方米，廊亭***.**平方米，地下室建筑面积****.*平方米。建筑占地面积****.**平方米，容积率*.**，建筑密度**.**%，绿地率**.**%，机动车停车位***辆，地下非机动车***辆，地面非机动车***辆。

本项目建设资金由建设单位自筹解决，概算总金额****.**万元，该项目的主要内容是总平布置、交通组织、景观绿化、建筑、结构、给排水、电气、暖通、智能化等分项工程施工。

工程计划开工日期：****年*月*日，计划竣工日期：****年*月**日，实际开工日期为 ****年*月**日，竣工验收日期为 ****年*月**日，合同工期为***天，工程质量为合格。

二、审核思路及做法

本项目整体审核思路，按照项目评审流程及相应规定，通过审查送审材料、现场踏勘、建设单位及施工单位的意见征求及校核的方式、方法进行结算办理。

（一）审查送审资料完整性。

针对项目相关送审资料，包括招标文件及工程量清单、投标文件、招标控制价、招标图纸、实际施工图、竣工图、设计变更单、工程技术联系单等资料的完整性。审查过程中，要求补充了防水等隐蔽工程资料、材料品牌确认证明资料、施工时间节点确认单等资料，完善了本项目资料齐全情况。

文件资料签署的完整性以及规范性也属于本次审核的重点内容，通过四方单位沟通，进行一一完善。本项目主要事项如下：动态时间节点时间确认单，需要三方单位负责人签字及盖章，提供资料仅监理单位盖章，后期提出且已整改。

（二）审查合同价结算条款，确定结算办法。

针对本工程合同价结算条款，确定结算办法：本项目采用总价合同，工程量根据实际竣工图结合变更单，以及现场施工情况按实调整，单价套用标内合同单价或市场调查价。工期延期情况比较严重，主要原因是驳坎及河道开挖工程施工影响，本项目部分的河道由东向西改道，导致无法实施，直至****年*月才基本具备施工条件，甲乙双方明确工期处罚结果。项目经理及主要管理人员到岗履职情况不理想，双方协商给出合理的处罚机制。因国家政策文件引起的税金费率调整已到位。

（三）审查工程变更合法性、合理性。

针对工程变更内容，审查各分项工程变更实施情况，分析工程变更的依据、变更的执行情况，审核变更计价方法。审查变更实施流程是否合理，调取隐蔽资料，结合竣工图进行现场踏勘，计算及确认变更内容及金额。

（四）现场踏勘。

审核原清单范围内的内容是否全部完成，现场实际完成情况是否与图纸一致，查看工程变更落实情况及工程量复核，查看现场现场实际采用品牌与招标文件是否一一对应，未施工退出的内容要求补签工程联系单，并在现场踏勘记录文件中做好签署工作。

重点踏勘部位罗列如下：外墙真石漆、内墙保温、防水卷材、地下室墙裙彩色标识、地下室设备机房轻钢龙骨**板吊顶、排水管材材质（柔性铸铁管或****管）、穿楼板塑料套管等内容，以及原预算内预留或暂定项目内容的确定。

三、审核重点难点及应对措施

（一）各子项合同施工合同重复范围的审查。

针对重复计量问题：卫生间楼面聚氨脂防水涂料以及墙面粉刷，采用对比分析的方法，逐一对内容进行审查，结合现场踏勘及与各方建设主体的沟通，排查及剔除重复计算部分，核减重复工程量，规避出现重复计算的情况。

（二）工程变更单的审查。

审查设计变更真实性、合理性。根据评审实施办法，调取隐蔽工程资料及与建设单位、监理单位的问询方式梳理变更的情况。对于工程变更单的审核，不局限于采用现场勘查、图纸测量等常规工作方法，对于签证项目特别是隐蔽工程，不停留于签字手续齐全即认可的程序性审核，对其施工的工序合理性、数量准确性严格审查，同时采取多角度、全方位的立体审核方法，以确保结算审核数值的准确性。例如：联系单***关于取消本项目人防设计，提供的图纸及扣减费用未涉及人防通风内容，且建设单位无法提供人防通风图纸。根据《关于取消某某地块人防设计的函》，将人防设计全部纳入其他地块。现根据建设单位联系函的签署意见，以人防设计施工图为准进行费用扣减，未设计到的人防通风造价根据其他地块地下室通风造价指标退出。

（三）措施费用的审查。

通过招标文件、工程量清单、预算编制说明、合同条款约定内容以及政策文件的整理、判定费用是否调整的合理性。

（四）材料品牌的核实。

该工程材料品种繁多，由铝合金门窗、外墙涂料、防水卷材、抛光砖、乳胶漆、电线、电缆、管材、智能化、电梯等组成。根据评审实施办法，现场核实实际采用的材料品牌，并调用材料进料单、合格证等资料。根据进场材料报审表确认，提供的主要材料品牌确认单，无机活性保温材料、高分子防水涂料及涂膜、高分子防水卷材、不锈钢管、感应门、线材、断路器、人防设备、可视对讲、柔性铸铁管、有线电视、会议系统、电线（弱电）、货梯未明确品牌，经询问了解，前期招标时所列内容范围大，实际设计图纸出具后，因未涉及到，故不需做出选择。

按照招标文件电梯的建设标准中，电梯三大件要求原产地、原品牌进口。设备品牌推荐表中，客梯为日立、三菱、天津奥的斯，现场施工选用天津奥的斯品牌，但因天津奥的斯品牌三大件无法满足原产地、原品牌进口，与建设标准存在矛盾。经询问建设单位意见，客梯根据日立、三菱品牌询价，退出国产与进口三大件之间的差价。

（五）现场核实完成工程量。

通过竣工图与现场踏勘相结合的手段，在勘察现场过程中，同监理单位、施工单位、建设单位进行清点、测量、查看的工作并做好记录，扣除相关内容涉及到的工程费用。

比如本项目现场未施工的内容：轻钢龙骨**板吊顶、穿楼板塑料套管等内容。施工不到位情况：防水卷材、排水管材材质（柔性铸铁管或****管）。以及原预算内预留或暂定项目内容进行逐一确定。

按照招标文件第五章发包人要求中，第**页关于其他设备设施的设计要求“智能化末端设备和主机设备暂定 ** 万元计入标内，具体品牌档次使用时再确定造价和品牌。”经询问建设单位意见，因过程中市场询价已超**万元，且施工单位没有报审增加，故按**万元确定，不做调整。经询价调查情况确实属实，同意建设单位处理意见。

（六）创标化工地增加费的核实。

评审过程中，通过查看送审资料及与建设单位沟通，确认本项目达到招标文件市级文明标化工地的要求，提供相关书面证明材料。

（七）对人工材料动态的计算。

本工程人工、电线、电缆价格要素实施动态管理且变化超过基准材料信息价±**%才允许调整，其余材料均不调整。因平均值变化涨跌未超过±**%，故不作调整。

（八）对合同条款的理解分析。

按照招标文件第五章发包人要求中，第**页关于总图工程“绿化率**%，单方造价不少于***元（地块用地面积减建筑占地面面积）”，根据目前的竣工资料经过审核计算，本工程室外附属能达到***元/**的要求。

四、审核结果及成效

根据建设单位提供的施工合同、竣工图纸、实际施工图纸、招标文件、投标文件、送审结算书、联系单等相关资料，结合浙江省建筑安装定额（****版）、温州市工程造价信息及相关规定。

经审核审查“温州市某建设工程***总承包”，合同金额********元，送审结算金额********元，审定结算金额********元，核减*******元，核增******元，净核减*******元，核减率*.**%，超合同价*.**%，属于造价控制范围内。

本项目在评审过程中，通过采用以上结算手段，扣减招标内容工程量多算部分及现场实际未施工、变更不合理部分的金额，并通过沟通解决因不平衡报价导致项目存在虚增造价的风险，扣回因清单内工程量发生变化需调整单价差的金额。

五、体会及建议

（一）加强对工程量清单及招标控制价的编审工作。

工程量清单是招标以及项目实施及结算中位居极重的部分，完整及符合项目特性的工程量清单及招标计划是项目结算及政府投资控制的前置因素。杜绝因工程量存在重大误差现象，埋下不平衡报价的风险。

（二）完善招标文件对不平衡报价的调整机制。

招投标阶段建议设置不平衡报价调整机制，在合同签署之前确定不平衡报价的调整内容及价格调整办法。从而避免因不平衡报价导致实施过程中施工单位有空子可钻、后期结算存在争议的情况。

（三）完善单价合同工程量调整幅度的合理机制。

单价合同办理结算时，工程量需按实计算调整，跟原招标清单内工程量的变化幅度，因有一个合理的区间范围，当超出该范围之外才进行合理调差，不应将所有风险均由施工单位来承担，从而避免因不客观性，增加后期结算办理的难度和不必要的矛盾。

（四）设置类似于拆改项目的见证取样机制。

针对拆改项目应设置已完成内容、拆除内容、重复利用内容等项目的见证取样机制，通过现场见证取样及影像资料的记录，如实的反映拆改变更前后的施工内容，客观的反映在结算资料中。项目建设单位统筹做好项目规划设计，尽量避免重复施工，造成不必要的资金浪费。

（五）施工合同的签订

需重视施工合同签订，规范合同条款约定，基于现场情况和结算审核要求，对合同的形式、条件和格式进行明确界定。签订合同时，对一些关系结算审核的重要节点，如价格变动、设计变更、计价方式、合同内容及结算方式等作详细说明，避免出现约定条款前后矛盾的情况，比如合同通用条款与专用条款约定不一致，招标文件与施工合同约定不一致。发生时，不但审计人员必须花大量精力和时间去分析、测算、研判、沟通、协调，才能最终确定结算方式，还容易引发承发包双方的矛盾，增加诉讼风险

（六）现场签证单的签订

认真落实现场签证和设计变更有效性。工程签证没有统一的明确的规定，工程签证的操作主要靠合同当事人双方和监理工程师来掌握，存在较大的随意性。部分项目现场管理人员现场签证职责履行不到位，工程隐蔽部位描述不准确、不完整，非必要的设计变更把关不严，暂估材料（设备）价格未及时认定或认定过高。因此必须认真落实现场签证制度，确保各项签证有根有据，建议邀请全过程咨询单位介入过程管理，给出更合理、更专业的判定和分析工作，做到签证要素详实，便于后期计价。

（七）涉及工程造价的资料应及时完整归档

有些项目建设方不重视资料整理归档工作，特别是项目建设方相关人员岗位调动后，项目档案不交接甚至没有档案可交接，办理工程结算时经常是无档可查、无档可用、无档可依，导致承包方有时会利用发包方档案管理不善钻空子，高估冒算，虚列工程价款。

工程结算款支付依据及时收集完整归档原则。工程结算依据主要包括施工合同、招（投）标文件、图纸会审纪要、隐蔽工程记录、材料价格核定单、设计变更签证、图纸、跟踪审计报告、竣工结算等。上述具有保存价值的各种载体的计量文件，均应收集齐全，整理立卷后归档。