****年度监利市会计和评估 监督检查结果公告

为深入贯彻《中共中央办公厅国务院办公厅关于进一步加强财会监督工作的意见》（以下简称意见）、《省委办公厅省政府办公厅关于进一步加强财会监督工作的实施方案》（以下简称方案),根据湖北省财政厅《关于开展****年度会计和评估监督检查工作的通知》（鄂财监发〔****〕**号）文件精神和相关工作要求，我们对监利市教育局、监利市容城镇人民政府、监利红城乡人民政府、监利福田寺人民政府、湖北海河水利水电工程有限公司等*家单位，****年度内控制度建设和财务核算处理进行了检查，对重要事项进行了必要的延伸和追溯。现将检查中发现的问题及处理意见公告如下：

一、监利市教育局****年度检查发现的问题及处理意见如下：

（一）财务核算检查发现的问题

*、****年度教育局机关未按政府会计制度编制规范的会计报表，且未编制会计报表附注；会计凭证填制写会计期间错误；

*、会计记账凭证摘要填写不规范；

*、会计记账凭证会计期间填写不规范；

*、固定资产未按规定提折旧；

*、其政府性工程款和支付工程款，未按工程类别分类核算，未按《基本建设财务规则》和政府经济分类科目进行财务核算；且未按政府会计制度在专项应付款科目中核算；

*、未按政府会计制度将基本建设的工程资金进行并账核算，不应分账核算；

*、专项补助拨款核算未与受益学校办理结算。

上述问题***违反《中华人民共和国会计法》第二章会计核算第十三条 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定；第二十条 财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定；其他法律、行政法规另有规定的，从其规定；第五章法律责任（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；（五）随意变更会计处理方法的；（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；同时违反《行政单位财务规则》第二十二条 项目资金应当专款专用，在单位统一会计账簿中按项目明细单独核算；同时违反《会计基础工作规范》第二十二条 各单位应当按照《会计法》和国家统一的会计制度的规定进行会计核算，及时提供真实、完整的会计信息；第二十七条 会计科目的设置和使用，应当符合国家统一的会计制度的规定；第三十九条 记账凭证的经济业务摘要应当清楚地反映经济业务事项；第四十七条 财务会计报告应当真实、完整反映单位某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果或运行情况、现金流量等会计信息；第四十九条 财务会计报告应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、项目齐全、内容完整、说明清楚；责令限期改正，并调整相关账务。

*、付各类缴费***.**万元未付缴款明细清单，乡镇抽调人员*.**万元优秀等次奖金应在所属乡镇单位中发放；

*、付退休人员****年统筹待遇**.**万元，未附银行流水；

**、拨付工会经费**.**万元，工会未开具拨款票据只有请示，无工会结算凭证；付工会三八节经费*.*万元，与工会办理结算手续且无预算；

**、付中科江南网络租金与维护*.*万元未列明教育系统继续使用该软件的单位；

**、付机关食堂**.**万元，未注明进餐人数和用餐次数，无与食堂结算依据、无餐补相关依；

**、支付学校校车奖补资金和贫困生校车补贴***万元，付网市小学安全防护等***.**万元；付银龄计划资金**万元，付新增遗属补助**.**万元，付教龄男满**年女满**年一次性补贴***.**万元无文件依据，未与学校办理结算手续，且未将资金打给收益对象或者与学校办理结算，应列对附属单位补助资金。

上述问题****违反《中华人民共和国会计法》第二章会计核算第九条 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告；第十四条 办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构，原始凭证记载的各项内容均不得涂改，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正；第十五条 会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据；第二十条 财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求；违反第五章法律责任（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；违反《行政单位财务规则》第十七条 行政单位取得各项收入，应当符合国家规定，按照财务管理的要求，分项如实核算；第十九条 各项支出由单位财务部门按照批准的预算和有关规定审核办理；第二十一条 行政单位应当严格执行国家规定的开支范围及标准，建立健全支出管理制度；第二十五条 行政单位应当依法依规加强各类票据管理，确保票据来源合法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据；违反《会计基础工作规范》第三十六条 原始凭证的内容必须具备经济业务事项内容；数量、单价和金额；第三十九条 记账凭证的内容必须具备经济业务摘要应当清楚地反映经济业务事项；第四十六条 各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人及有关资料等进行相互核对，保证账实相符、账证相符、账账相符、账表相符；责令限期改正，并调整相关账务。

**、购**纸*.***万元未走政府采购。

上述问题**违反《政府采购需求管理办法》第十六条 采购人采购纳入政府集中采购目录的项目，必须委托集中采购机构采购；责令限期改正。

**、拨白螺杨林厕改保证金*.**万元，使用教育局票据，杨林学校盖章，违规出借票据给杨林学校。

上述问题**违反《行政事业单位资金往来结算票据使用管理办法》第十九条　资金往来结算票据的领用单位不得转让、出借、代开、买卖、擅自销毁、涂改资金往来结算票据，不得将资金往来结算票据与其他财政票据、发票互相串用；违反《中华人民共和国会计法》第十四条　原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正；违反第五章法律责任（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；责令限期改正，并调整相关账务。

二、监利市容城镇人民政府****年度检查发现的问题及处理意见如下：

（一）财务核算检查发现的问题

*、****年容城镇财政总会计未按《财政总会计制度》第五章 会计报表五、会计报表附注规定，编制相关财务报表附注。

*、财政总会计办理的是拨款核算，不应将政府机关与乡镇部门的支出凭证以支代拨。政府机关及各办组室的收支应专账核算，不应在财政总会计中进行账务处理，实属不按会计制度进行财务核算。导至购置的固定资产未做账务处理、上级部门补助的资金列往来，对村级的补助未有专项核算。

*、未分清财务会计与预算会计核算处理，以及预算执行报表的编制不实。

*、会计期间填制错误。

*、未有制定财务制度，财务报账不规范。

*、固定资产未按规定提折旧。

以上违反《行政单位财务规则》（财政部令第***号）第五十二条行政单位应当按照国家有关规定向主管预算单位和财政部门以及其他有关的报告使用者提供财务报告、决算报告。行政单位财务会计和预算会计要素的确认、计量、记录、报告应当遵循政府会计准则制度的规定。第五十四条财务报告由财务报表和财务分析两部分组成。财务报表主要包括资产负债表、收入费用表等会计报表和报表附注。同时违反《会计法》第四十条（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；（五）随意变更会计处理方法的。责令限期改正，并调整相关账务。

*、财*月**号记账凭证：政府机关商品和服务拨款费用其他支出**万元，县劳动局****年借款长期不返实处突发事件借款，催收该局不还，会计制度应作坏账处，该政府下文不应是作核销处理，其他账务处理错误将借条列其他支出，若当初是列库存，没有在账务进行处理，不能作坏账，应予调回。

以上违反《行政单位财务规则》（财政部令第***号）第三十六条行政单位应当加强资产日常管理工作，做好资产建账、核算和登记工作，定期或者不定期进行清查盘点、对账，保证账账相符，账实相符。出现资产盘盈盘亏的，应当按照财务、会计和资产管理制度有关规定处理。第三十八条行政单位应当加强应收及预付款项的管理，严格控制规模，并及时进行清理，不得长期挂账。责令限期改正，并调整相关账务。

*、付镇机关办公室购置办公桌椅经费*.**万元付镇党政办公室打印机购置费*.**万元、购厨电空调*.**万元未做固定资产核算。（未做资产核算）。

以上违反《行政单位财务规则》（财政部令第***号）第三十六条行政单位应当加强资产日常管理工作，做好资产建账、核算和登记工作，定期或者不定期进行清查盘点、对账，保证账账相符，账实相符。出现资产盘盈盘亏的，应当按照财务、会计和资产管理制度有关规定处理。同时违反《会计法》第四十条违反本法规定，有下列行为之一（五）随意变更会计处理方法的；责令限期改正，并调整相关账务。

*、购**复印纸*.**万元未办理政府采购。

上问题违反《中华人民共和国政府采购法》第七十一条：采购人、采购代理机构有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以并处罚款，对直 接负责的主管人员和其他直接责任人员，由其行政主管部门或者有关机关给予处分，并予通报：（一）应当采用公开招标方式而擅自采用 其他方式采购的；责令限期改正，并调整相关账务。

三、监利红城乡人民政府****年度检查发现的问题及处理意见如下：

（一）财务核算检查发现的问题

*、****年红城乡财政总会计未按《财政总会计制度》第五章 会计报表五、会计报表附注规定，编制相关财务报表附注。

*、财政总会计办理的是拨款核算，不应将政府机关与乡镇部门的支出凭证以支代拨。政府机关及各办组室的收支应专账核算，不应在财政总会计中进行账务处理，实属不按会计制度进行财务核算。导至购置的固定资产未做账务处理、上级部门补助的资金列往来，对村级的补助未有专项核算。

*、未分清财务会计与预算会计核算处理，以及预算执行报表的编制不实。

*、固定资产未按规定提折旧。

以上违反《行政单位财务规则》（财政部令第***号）第五十二条行政单位应当按照国家有关规定向主管预算单位和财政部门以及其他有关的报告使用者提供财务报告、决算报告。第五十四条财务报告由财务报表和财务分析两部分组成。财务报表主要包括资产负债表、收入费用表等会计报表和报表附注；

同时违反《会计法》第四十条（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；（五）随意变更会计处理方法的。责其限期改正，并调整相关账务。

*、各办组室购办公用品*.**万元未领用记录，购**纸*.**万元，未做政府采购；付秸杆禁烧监控平台装高清据摄像头服务费**万元，统计站购买电脑*.**万元，未通过固定资产核算。

上述问题违反《中华人民共和国政府采购法》第七十一条：采购人、采购代理机构有下列情形之一的，责令限期改正，（一）应当采用公开招标方式而擅自采用其他方式采购的；同时违反《中华人民共和国会计法》第四十条（五）******;随意变更会计处理方法的******;，责其限期改正，并调整相关账务。违反《财政总会计制度》固定资产科目核算规定；责令其限期改正，并调整相关账务。

*、银行购支票、开通账户短信服务费等手续费*.**万元，无审核，错列商品服务支出，应列财务费用。

以上违反《财政总会计制度》******;财务费用******;科目核算范围规定，将应计入******;财务费用******;的银行手续费错列******;商品和服务支出******;，构成科目使用错误；

同时违法违反《中华人民共和国会计法》违反《会计法》第五章法律责任第四十条第（三）项******;未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的******;；第四十条（五）******;随意变更会计处理方法的******;，责其限期改正，并调整相关账务。

四、监利福田寺人民政府****年度检查发现的问题及处理意见如下：

（一）财务核算检查发现的问题

*、财政总会计未按《财政总会计制度》第五章 会计报表五、会计报表附注、总会计财务会计报表附注，编制相关财务报表附注。

*、财政总会计办的是拨款核算，不应将政府机关与乡镇部门的支出凭证以支代拨。政府机关及各办组室的收支应专账核算，不应在财政总会计中进行账务处理，属不按会计制度进行财务核算。导致购置的固定资产未做账务处理、上级部门补助的资金列往来，对村级的补助未有专项核算。

*、未分清财务会计与预算会计核算处理，以及预算执行报表的编制不实。

*、未分清财务会计和预算会计的核算内容。

*、未有制定财务制度，财务报账不规范。

*、未办理月、年度收支结转结算。

*、出纳与会计未有办理月度结算。

*、原始凭证未按记账凭证记录顺序装订，个别记账凭证装订顺序错误。

上述问题***违反《财政总会计制度》第七条******;总会计应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现二者适度区分并相互衔接******;、第四十三条******;总会计应当按月进行会计结账******;、第四十四条******;应及时进行年终清理结算，并在预算会计和财务会计账中准确反映结果******;、第四十六条******;总会计应对预算会计和财务会计分别办理年终结账，依次完成年终转账、结清旧账和记入新账******;、第四十七条******;总会计应当根据本制度编制并提供真实、完整的会计报表，切实做到账表一致，不得估列代编，弄虚作假******;、第五十条******;总会计财务会计报表附注应当至少披露（一）遵循本制度的声明；（二）本级政府财政财务状况的说明；（三）重要项目的进一步说明******;、第五十九条******;各级总会计应加强对各项财政业务的核算管理与会计监督，严格依法办事，对于不合法的会计事项，应及时予以纠正或按程序反映******;；违反《会计基础工作规范》第四十三条******;会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失******;、第四十六条******;各单位应当定期对会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证账实、账证、账账、账表相符******;、第五十四条******;会计人员工作调动或者离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接管人员，并与接管人员办清交接手续******;；违反《中华人民共和国会计法》第十三条******;会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定******;、第十五条******;会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据******;、第十七条******;各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对******;、第二十条******;财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求******;、第二十五条******;各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度******;、第四十条（一）******;不依法设置会计账簿的******;、（二）******;私设会计账簿的******;、（五）******;随意变更会计处理方法的******;、（八）******;未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的******;、（九）******;未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的******;；责令限期改正，并调整相关账务。

*、工程建设未按基本建设财务制度结算，未在在建工程中做专账核算；且未办理固定资产核算，总额***.**万元，其中：路灯*万元；周转房未做固定资产核算 ***.**万元；购干部静学购书*.**万元、办公桌椅*.**万元、购电脑及相关设施等*.**万元未做固定资产核算。

上述问题*违反《基本建设财务规则》第七条第（二）项******;按项目单独核算，按照规定将核算情况纳入单位账簿和财务报表******;；违反《基本建设财务规则》第三十三条******;项目建设单位在项目竣工后，应当及时编制项目竣工财务决算，并按照规定报送项目主管部门******;；违反《基本建设财务规则》第四十二条******;项目竣工验收合格后应当及时办理资产交付使用手续，并依据批复的项目竣工财务决算进行账务调整******;；违反《政府会计准则第*号******;******;固定资产》第五条******;通常情况下，购入、换入、接受捐赠、无偿调入不需安装的固定资产，在固定资产验收合格时确认******;；违反《政府会计准则第*号******;******;固定资产》第十六条******;政府会计主体应当对固定资产计提折旧，但本准则第十七条规定的固定资产除外******;；责令限期改正，并调整相关账务。

**、购买**打印纸共计*.**万元、垃圾装运费**万元，实为垃圾分类指导工作，发票为北京九鹏翔宇网络科技发展有限公司，无预算，无政府采购，无验收无考核，未附营业执照，环境整治督促（由监利洁欣公司承担)**.**万元，共**.**万元未通过政府采购。

上述问题**违反《中华人民共和国政府采购法》第七条******;政府采购实行集中采购和分散采购相结合，集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的政府采购项目，必须依法实施集中采购******;；违反《中华人民共和国政府采购法》第二十六条******;政府采购采用以下方式：（一）公开招标；（二）邀请招标；（三）竞争性谈判；（四）单一来源采购；（五）询价；（六）国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式******;；违反《中华人民共和国政府采购法》第二十七条******;采购人采购货物或者服务应当采用公开招标方式的，其具体数额标准，属于中央预算的政府采购项目，由国务院规定；属于地方预算的政府采购项目，由省、自治区、直辖市人民政府规定******;；违反《中华人民共和国会计法》第十三条******;会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定******;；违反《中华人民共和国会计法》第四十条第三项******;未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的******;；责令限期改正，并调整相关账务。

五、湖北海河水利水电工程有限公司****年度检查发现的问题及处理意见如下：

（一）财务核算检查发现的问题

*、未按企业会计制度进行财务核算。

该企业年末资产总额*,***.**万元，本年累计营业收入**,***.**万元，按工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会和财政部联合行文（工信部联企业〔****〕***号）文件规定第四条各行业划型标准第三款建筑业。应划为中型企业，不符小企业会计准则核算标准，应以企业会计准则进行财务核算。

上述问题违反了《会计法》第十三条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。第四十条（五）随意变更会计处理方法的；责令限期整改。

*、支取备用金不规范。

*月支付备用金*万元，*月取现*万元，*月取现*万元，**月取现*万元，共计**万元，领用经办人未办理结算手续，无领导审批，无支票存根，无经办人签名。

上述问题属于违反《现金管理暂行条例》第十二条　开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付；第二十一条开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，予以警告或者罚款；情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付：（四）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的；同时违反《会计法》第十四条　会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并要求经办人更正、补充，记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制；第四十条（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的。责令限期改正，并调整相关账务。

*、支付乡村振兴购电脑*.**万元，固定资产无领用记录，计入固定资产未做明细核算，未计提折旧。

上述问题属于违反《会计法》第十条 各单位应当对下列经济业务事项办理会计手续，进行会计核算：（一）资产的增减和使用；（六）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。违反《会计法》第二十四条 各单位进行会计核算不得有下列行为：（一）随意改变资产、负债、净资产的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、净资产；违反《企业会计准则第*号******;******;固定资产》第十八条　企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值；第十九条　企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核；违反《会计基础工作规范》第四十七条　各单位应当建立财产清查制度，保证账簿记录与实物、款项相符。责令限期改正，并调整相关账务。

*、该公司收银行结息*.**万元，付手续费*.**万元。其会计核算在管理费用科目列收支，且无审批，应在财务费用中进行核算。

上述问题属于违反《会计法》第十四条　会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并要求经办人更正、补充；违反《会计法》第九条各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。责令限期改正，并调整相关账务。

六、对以上单位未制定财务内部控制和财务结算管理办法

责令以上单位限期组织专班按《会计法》、《会计基础工作规范》、《中华人民共和国预算法》、《财政总会计制度》、《政府会计制度》、《财政违法行为处罚处分条例》、《中央八项规定》、《行政事业财务规则》（财政部令第***号）和《湖北省〈党政机关厉行节约反对浪费条例〉实施办法》、《湖北省财政厅关于进一步加强全省财政系统内控机制建设切实防范资金管理风险的通知》等相关规定，制定单位内部控制和财务结算核算管理制度，以规范其单位各项财务活动的开展。我中心将针对以上五家单位检查出问题的整改，进行督办。

监利市财政监督评价中心

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